As atividades de qualquer empresa requerem controle rigoroso, a fim de evitar erros e suas conseqüências negativas, bem como identificar crimes econômicos e pessoas a eles associadas. Para esse fim, são realizadas verificações especiais - uma auditoria obrigatória e proativa. Conhecer a essência desses conceitos, quais são suas diferenças e o que eles representam na prática será útil não apenas para economistas, contadores e financiadores, mas também simplesmente para pessoas com educação moderna.
Conceito e essência
A palavra "auditoria" é usada para significar a verificação das atividades econômicas, econômicas e financeiras de uma empresa por especialistas independentes que foram submetidos a treinamento especial e são certificados da maneira prescrita pela lei aplicável, bem como padrões estaduais (federais) ou internacionais. Existem vários tipos de conhecimentos, dos quais os mais comuns são dois - obrigatórios e proativos. Uma auditoria realizada para cumprir os requisitos legais é chamada obrigatória. Por exemplo, essas inspeções devem ser realizadas por empresas de ações, participantes profissionais do mercado financeiro ou de ações, seguradoras, bancos etc. Os resultados dessa auditoria são enviados a órgãos governamentais que supervisionam as atividades dessas empresas. As coisas são completamente diferentes com a auditoria proativa. Pelo seu próprio nome, segue-se que tal verificação não é obrigatória, mas é realizada exclusivamente a pedido ou necessidade interna da empresa. Os resultados dessa auditoria não são enviados a lugar algum, mas são usados pelos proprietários ou gerentes para estudar e tomar as decisões apropriadas.
Iniciadores
A decisão de realizar uma auditoria opcional pode ser tomada:
- Para uma sociedade por ações - pelos acionistas, pelo conselho fiscal ou pelo comitê de auditoria (esses órgãos são obrigatórios para a forma legal de uma pessoa jurídica), bem como pelo órgão executivo (conselho de administração, conselho etc.).
- Para uma empresa de responsabilidade limitada, uma empresa com responsabilidade adicional, uma sociedade limitada, uma empresa privada, etc. - proprietários, conselho fiscal ou comitê de auditoria (se sua eleição ou nomeação for prevista em documentos internos). Além disso, a decisão também pode ser tomada pelo órgão executivo (diretor, gerente, presidente da empresa, de acordo com a Carta da pessoa jurídica).
- Para um empreendedor individual, o próprio empreendedor.
Datas e recursos
Uma auditoria de iniciativa geralmente é realizada repentinamente, ou seja, sem aviso às partes interessadas (contador principal, diretor financeiro, etc.), a fim de evitar a substituição de documentos ou alterações nas informações. Essa verificação não dura muito tempo, sem violar o funcionamento normal da empresa, exceto pela necessidade de um inventário.
A auditoria de iniciativa é indesejável confiar a mesma empresa ou empresa que a assessora no curso dos negócios. Isso ajudará a identificar erros e imprecisões que ocorreram durante o curso dos negócios e foram ignorados pelo auditor antes por acidente ou intencionalmente, uma vez que uma colusão entre um contador e uma empresa de auditoria é pouco frequente, mas ainda acontece.
Assunto do estudo
Como uma auditoria de iniciativa é realizada exclusivamente à vontade, o próprio cliente determina os objetos de estudo. Estes podem incluir:
- Correção da contabilidade e contabilidade tributária (preparação e contabilidade de documentos primários, plano de contas e lançamentos, cálculo de impostos e taxas, etc.).
- Cumprimento dos termos dos contratos e contratos com as condições do mercado.
- A correção da preparação e envio de relatórios financeiros e outros para os órgãos de serviço fiscal e outras agências governamentais que monitoram as atividades da empresa.
- Indicadores financeiros e econômicos da empresa (liquidez, independência financeira, resistência a flutuações de mercado, etc.).
- Governança corporativa (conformidade com os requisitos legislativos para o procedimento de convocação e realização de reuniões de acionistas ou fundadores, para tomada de decisão etc.).
- Um inventário de estoques e produtos acabados, dinheiro e outros ativos, bem como ativos fixos.
- Validação de preços.
Quando é necessário realizar?
Uma auditoria de iniciativa de uma empresa é o trabalho de especialistas altamente remunerados; portanto, as empresas não a realizam regularmente, mas somente se necessário. Essa verificação pode ser necessária, por exemplo, nos seguintes casos:
- Antes de iniciar uma inspeção programada das autoridades fiscais (serviço tributário).
- Determinar o valor da empresa com a intenção de vendê-lo.
- Ao planejar atrair investimentos, bem como obter um grande empréstimo ou empréstimo.
- Por tomar importantes decisões de negócios relacionadas à condição financeira e econômica da empresa.
- Se houver suspeitas sobre as atividades do contador principal ou diretor, bem como com a intenção de mudar as pessoas que ocupam esses cargos.
Resultados da verificação
A realização de uma auditoria de iniciativa oferece aos proprietários e gerentes da empresa a oportunidade de monitorar o trabalho de contabilidade, economistas e financeiros, além de avaliar o desempenho de toda a empresa. Além disso, os especialistas farão recomendações sobre como eliminar erros e imprecisões, além de sugerir como evitar isso no futuro. De acordo com os resultados da auditoria, o auditor também pode ajudar a tomar as decisões corretas, tanto em grandes transações da própria empresa quanto nas intenções dos proprietários de vendê-la, e em fusões ou aquisições.
Relatório do Auditor
Uma auditoria de iniciativa é concluída através da transmissão ao cliente de um relatório completo, chamado de "Relatório do Auditor". Este documento deve conter:
- Descrição do objeto de verificação. Por exemplo, as demonstrações financeiras anuais, a precisão da contabilidade, a precisão da contabilidade para estoques e produtos acabados, etc.
- O período da auditoria, bem como o intervalo de tempo coberto.
- Documentos normativos que foram utilizados no trabalho do auditor.
- O cálculo dos coeficientes.
- Conclusões e recomendações.
- Informações completas sobre o auditor, dados de seu registro e certificação estadual.
A conclusão é necessariamente costurada, assinada e certificada com um selo. O auditor é responsável pelos resultados da auditoria e pelas conclusões; portanto, este documento pode ser usado em tribunal, se necessário, mas apenas se o cliente e o auditor não forem partes relacionadas.
