O controle financeiro e a auditoria são os meios mais importantes para garantir a legitimidade do estado e de suas estruturas em geral, organizações e cidadãos em particular. Elas envolvem a verificação da adequação da distribuição e uso dos fundos. Vamos considerar mais detalhadamente o que constitui um sistema de controle financeiro, quais métodos de verificação existem e quem está autorizado a realizar atividades de auditoria.
Objetivo e tarefas
O objetivo do controle financeiro é verificar a conformidade das operações com dinheiro. As principais tarefas devem ser destacadas:
- Verificação do cumprimento de obrigações perante órgãos territoriais de governo autônomo e o Estado por cidadãos e organizações.
- Supervisão do cumprimento das regras para implementação de transações monetárias, liquidações e armazenagem de fundos.
- Verificação do uso correto dos recursos financeiros por empresas municipais e estaduais que estão sob sua gestão operacional ou econômica.
- Prevenção e eliminação de violações das regras.
- Identificação de reservas de produção doméstica.
A implementação dessas tarefas garante o fortalecimento da disciplina, que, por sua vez, atua como uma das partes no Estado de direito. O controle financeiro é uma ferramenta eficaz para verificar a conformidade com o estado de direito no curso das atividades das entidades. Permite avaliar a eficácia e validade das ações, sua conformidade com os interesses do estado.
Tipos de controle financeiro
A classificação é formada de acordo com vários critérios. As verificações subsequentes, atuais e preliminares são diferenciadas, dependendo do tempo de execução. Neste último caso, o procedimento é realizado antes das operações relacionadas à formação, distribuição e utilização de recursos. Esse tipo de verificação é de grande importância na prevenção de violações da disciplina. O controle financeiro atual é realizado no decorrer das transações. A verificação subsequente é realizada após as ações tomadas. Nesse caso, o estado da disciplina é avaliado, as violações são estabelecidas, os métodos de prevenção são identificados e as medidas são tomadas para eliminá-las. Há também iniciativas e verificações obrigatórias. Este último é realizado de acordo com os requisitos legais, ou com base em uma decisão das autoridades competentes. Dependendo das autoridades que iniciam o procedimento, existem os seguintes tipos de controle financeiro:
- Presidencial
- Órgãos representativos da administração local ou poder estatal.
- Público.
- Independente.
- Na fazenda e departamental.
- Órgãos executivos de competência geral.
O controle financeiro departamental é realizado pela autoridade apropriada e tem como objetivo verificar as atividades das entidades incluídas em seu sistema. É semelhante ao procedimento na estrutura de organizações religiosas ou públicas. Algumas semelhanças também têm controle financeiro interno.
Opcional
As formas de controle orçamentário das finanças são definidas no art. 265 aC Estes incluem:
- Verificação preliminar realizada durante a discussão do projeto de plano de itens de despesas e receitas.
- Revisão atual. Isso é realizado quando se considera certos problemas relacionados à execução do orçamento.
- Verificação subsequente. É realizada ao revisar e aprovar a documentação dos relatórios sobre a execução do orçamento.
Auditoria estadual
Esse controle fiscal é realizado por autoridades federais legislativas, executivas (incluindo especialmente criadas). De particular importância nesta área é o decreto do chefe de estado que governa as medidas para garantir essa verificação. O documento afirma que o procedimento visa monitorar a implementação do plano financeiro federal e dos planos de fundos extra-orçamentários, organização da circulação de dinheiro. Durante isso, o estado da dívida do estado, as reservas do país, o uso de recursos de crédito são verificados. Junto com isso, está sendo conduzida a supervisão do fornecimento de benefícios e vantagens na esfera da circulação monetária.
Assuntos
A legislação estabelece uma distinção entre as funções e poderes das estruturas que exercem controle financeiro e econômico. Esses assuntos são determinados por normas. A implementação do controle financeiro é confiada a:
- Câmara de Contas da Federação Russa.
- Banco Central
- Ministério das Finanças.
- Serviço Federal de Supervisão e Monitoramento.
- Estruturas de controle e auditoria dos órgãos executivos.
- Serviço aduaneiro.
- Outras autoridades autorizadas.
O controle estatal das finanças também pode ser realizado por autoridades representativas.
Verificação estrutural
Esse controle financeiro é realizado em:
- Comitês.
- Ministérios.
- Organizações religiosas / públicas e outras entidades incluídas na estrutura departamental.
Nesse caso, o controle financeiro é confiado aos chefes das respectivas associações, divisões de auditoria especialmente criadas, geralmente se reportando diretamente ao chefe do ministério, comitê ou outro, da entidade acima. O serviço da estrutura da ATS realiza auditorias das atividades das unidades estruturais dos ministérios, utilizando fundos públicos pelo menos uma vez por ano. Uma verificação não programada é realizada com base em instruções dos gerentes seniores, decisões das autoridades judiciais de investigação, bem como no caso de uma alteração na estrutura de comando ou liquidação da unidade. A duração da auditoria não é superior a 40 dias. A extensão deste período é permitida com a permissão do gerente que iniciou a auditoria. Esse controle financeiro é realizado para:
- Identificação de casos de escassez e roubo de dinheiro e bens materiais, outras violações da disciplina no campo da circulação monetária.
- Desenvolvimento de propostas para eliminar as causas e circunstâncias da prática de ações ilegais.
- Tomar medidas para recuperar os danos dos autores e assim por diante.
Controle financeiro interno institucional
É realizado de acordo com as disposições da Lei Federal nº 119. O controle financeiro e a auditoria das organizações é a atividade de serviços e indivíduos independentes. Durante essas auditorias, é verificado:
- Relatórios contábeis.
- Documentação de pagamento e liquidação.
- Declaração de imposto.
- Cumprimento de outras obrigações e requisitos financeiros de uma entidade econômica.
Específicos da atividade
As autoridades autorizadas a fazê-lo têm o direito de realizar essas verificações. As pessoas certificadas que desejam realizar essa atividade por conta própria podem começar a trabalhar após o procedimento de registro estadual como empreendedor, obter uma licença e inserir informações no registro estadual de empresas. Os documentos de permissão são emitidos:
- Banco Central (para auditorias bancárias).
- Departamento de Supervisão de Seguros (para verificar as companhias de seguros).
- Ministério das Finanças (para auditorias de fundos de investimento, bolsas de valores e auditorias gerais).
Tipos de procedimentos independentes
O controle independente das finanças de uma empresa pode ser proativo e obrigatório. O primeiro é realizado diretamente por decisão do próprio sujeito. O controle financeiro obrigatório das instituições é realizado em nome de:
- Investigador.
- O corpo da investigação.
- Navios.
A Lei Federal nº 119 regula detalhadamente as questões relacionadas ao pagamento pelas atividades do auditor, a responsabilidade do sujeito por evitar inspeções obrigatórias e o procedimento para certificar uma empresa pelo direito de realizar atividades de controle.
Verificação da qualidade
O sistema de controle financeiro opera de acordo com rigorosos requisitos legais. A qualidade da auditoria independente realizada pode ser verificada pela autoridade autorizada a emitir licenças, a pedido da própria entidade auditada, sob proposta ou iniciativa do promotor. Se forem detectados erros durante o controle financeiro que levem a perdas para um sujeito ou estado, o seguinte poderá ser recuperado do contratado:
- A quantidade total de perdas incorridas.
- O custo de verificar novamente.
- Pena por violações deduzidas no orçamento.
A coleta é realizada em juízo.
Verificação independente: recursos de implementação
A auditoria na prática é dividida em várias etapas:
- Avaliação das necessidades do cliente.
- Formação de grupos de artistas e definição de tarefas.
- Planejamento de inspeção.
- Avaliação de controle interno.
- Identificação de riscos.
- Implementação de procedimentos gerais e essenciais.
- Preparação de um relatório resumido.
- Reunião de encerramento.
- Análise dos resultados.
Necessidades do cliente
Esta etapa é considerada preparatória. Como parte disso, o artista deve identificar as necessidades e necessidades do sujeito, encontrar as melhores maneiras de atendê-las. Para a efetiva implementação dessa etapa, são realizadas entrevistas com os funcionários, o próprio chefe. É recomendável envolver funcionários relevantes (fiscais, consultores etc.) na implementação da primeira etapa. Sua experiência com clientes anteriores e suas habilidades maximizarão a satisfação das necessidades do cliente.
Planejamento
É realizado como parte da primeira reunião do grupo. Nele, cada funcionário envolvido no trabalho fornece as informações coletadas na primeira etapa. O planejamento envolve o desenvolvimento de uma estratégia de auditoria. Deve corresponder às necessidades identificadas do cliente. Além disso, a estratégia deve levar em consideração a probabilidade de risco e os aspectos econômicos do trabalho. A primeira reunião deve ser assistida pelos funcionários do cliente, executivos do projeto. No final da reunião, as datas, o cronograma e os resultados da auditoria devem ser estabelecidos; outras questões importantes no trabalho são consideradas.
Avaliação dos fundos de auditoria próprios da empresa
Como parte da atividade de auditoria, os executores devem ter uma idéia dos procedimentos de controle significativos que o cliente usa em sua empresa. Isso inclui, entre outras coisas, o processo de fechamento das demonstrações financeiras. O contratado deve determinar os procedimentos que afetam os itens materiais do relatório. Nesta fase, é realizada a preparação ou atualização da documentação, incluindo descrições, formulários de análise para todos os procedimentos.
Probabilidade de risco
Uma medida obrigatória no desempenho da auditoria é a avaliação da eficácia dos controles encontrados nos procedimentos materiais da auditoria da própria empresa. O contratante também avalia seletivamente métodos de natureza abrangente. Isso é necessário para determinar seu grau de confiabilidade e precisão, reduzir a quantidade de trabalho de auditoria.
Procedimentos gerais e essenciais
A implementação das ações restantes visa reduzir ainda mais o risco da auditoria para um nível ótimo. Eles são feitos com base nos resultados das verificações gerais e pontuais das etapas anteriores, de acordo com a estratégia desenvolvida. Dentro da estrutura de procedimentos gerais e essenciais, pesquisa e análise detalhadas de dados podem ser realizadas quando as informações primárias são classificadas como confiáveis.
Relatório de resumo
Ao compilá-lo, são analisadas as possibilidades e os riscos do sujeito, os resultados da auditoria são resumidos. Para fazer isso:
- Questões substanciais identificadas durante a auditoria são discutidas e resolvidas.
- Os riscos de auditoria estabelecidos durante o planejamento e a avaliação do estado dos controles na empresa são regulados.
- São descritas adições que precisam ser incluídas nos relatórios do cliente.
- É realizada uma verificação analítica geral da documentação contábil.
- A conclusão é formulada.
Reunião de encerramento
Além de preliminar, é realizado com a participação dos funcionários relevantes da empresa do cliente. Os seguintes problemas são discutidos e analisados durante a reunião:
- Projetos de relatórios contábeis.
- Uma carta ao líder.
- Problemas identificados durante o processo de verificação e métodos para resolvê-los.
- Questões tributárias.
- Outros problemas não resolvidos (se houver).
Quando a reunião termina, a equipe presente deve chegar a um entendimento comum de todos os assuntos discutidos. Ao mesmo tempo, na reunião, deve ser apresentada uma lista finalmente aprovada de entradas correcionais com os cálculos e explicações anexas e outros comentários necessários. É aconselhável ter uma reunião de encerramento antes da conclusão da aprovação.
Resultados do trabalho
Após a conclusão da auditoria, as atividades dos artistas incluídos no grupo devem ser analisadas. Seu trabalho é avaliado em termos da eficácia da administração do projeto desenvolvido e da execução da auditoria. Se forem encontradas deficiências na atividade, é aconselhável resolvê-las em uma assembléia geral.
Supervisão de organizações bancárias e de crédito
O controle financeiro por essas entidades é realizado no processo de concessão de empréstimos, investimentos e liquidações. A supervisão bancária é necessária para garantir o uso eficiente dos fundos de empréstimos. Ele se concentra no fortalecimento da disciplina financeira.
Função de verificação na estrutura geral de pagamentos
O controle financeiro e econômico atua como um dos elos mais importantes no sistema de pagamentos. Devido à sua implementação, a correção, a integridade e a pontualidade da geração de receita, a precisão e a razoabilidade dos custos são garantidas. A eficácia da auditoria é considerada um pré-requisito para uma política social e econômica bem-sucedida, funcionamento estável do aparato administrativo. A auditoria também visa identificar inconsistências nas atividades das organizações com os requisitos legislativos existentes. O controle financeiro da empresa é realizado em relação a todas as suas atividades como um todo, suas unidades estruturais individuais. A auditoria afeta principalmente o trabalho de contabilidade. A auditoria também é obrigatória para os serviços financeiros e outros serviços econômicos da empresa. Isso permite identificar violações em tempo hábil, levar os autores à justiça.
Câmara de Contas
Ela atua como o principal órgão de auditoria do país. De acordo com o BC, são estabelecidos os poderes da Câmara de Contas. Em particular, controla a implementação do plano financeiro, o estado dos fundos fora do orçamento, a dívida externa e interna e o procedimento para fornecer benefícios fiscais.
Ministério das Finanças
De acordo com o decreto governamental nº 329, de 30 de junho de 2004, o Ministério das Finanças atua como um órgão executivo federal que implementa as funções de desenvolver políticas estaduais e regulamentos regulatórios nas áreas de:
- Atividades bancárias, câmbio, seguros, impostos, orçamento.
- Contabilidade e contabilidade.
- Atividades de auditoria.
- Processamento, produção e manuseio de metais preciosos e pedras.
- Pagamentos alfandegários e determinação do valor de veículos e mercadorias transportados.
- Investir na parte financiada da pensão.
- Segurando e organizando loterias.
- Liberação e rotatividade de impressão.
- Financiamento da Função Pública.
- Contração à legalização de processos criminais e manutenção do terrorismo.
O Ministério das Finanças coordena e supervisiona as atividades do Serviço Tributário Federal, dos Serviços de Supervisão e Monitoramento de Seguros e Orçamento. O Ministério realiza a verificação da implementação de regulamentos sobre questões relacionadas ao cálculo e cobrança de pagamentos, determinação do custo de veículos e mercadorias transportadas pelo Serviço Aduaneiro. Em suas atividades, o Ministério das Finanças é orientado pelas disposições da Constituição, leis federais setoriais, atos do presidente e do governo e acordos internacionais. O trabalho do ministério é realizado em colaboração com outros órgãos executivos dos níveis federal e regional, municipal, organizações públicas e outras associações.
Outras entidades
Os órgãos representativos no curso do controle financeiro podem receber das estruturas executivas todo o material necessário para a aprovação dos planos financeiros e a auditoria de sua implementação. O Tesouro Federal realiza a verificação atual e preliminar das operações com fundos de destinatários e gerentes (incluindo os principais). Este último audita o uso de recibos pelos destinatários. Os principais gerentes estão autorizados a exercer o controle em organizações municipais e estaduais subordinadas, inclusive orçamentárias.
Métodos
O controle financeiro pode ser realizado de várias maneiras. Os principais incluem:
- Revisões.
- Análise.
- Verificação.
- Pesquisa
- Observação, etc.
O método mais comum é a auditoria. Envolve a verificação da documentação principal, de acordo com a qual as operações financeiras e outras foram realizadas. A auditoria também se refere a dados contábeis e de armazém. Como parte desse procedimento, os estoques são realizados. A revisão pode ser complexa (frontal) e seletiva. Como resultado do evento, é elaborado um ato no qual os dados de verificação são inseridos. Com base neste documento, são tomadas medidas para eliminar violações (se elas foram identificadas). A observação é focada na familiarização com o estado da atividade econômica do sujeito. Como parte da pesquisa, técnicas como questionamento e questionamento podem ser usadas. Essa verificação é realizada no local. A análise é realizada com documentos de despesas, relatórios e balanços. Todos esses métodos visam identificar inconsistências com os requisitos da lei e violações da disciplina.
